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河南专员办中央预算收入退库工作规程

   财驻豫监[2008]208

  第一章 总则

  第一条 为进一步推进河南专员办(下称本办)业务工作机制建设,规范中央预算收入退库工作,严格退库工作程序,根据《中华人民共和国预算法》及实施条例、《国家金库管理条例》、“财政部国家税务总局 中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行‘先征后返’有关预算管理问题的暂行规定》”、“《财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定》”等法律、财政规章的有关规定,制定本工作规程。

  第二条 本工作规程适用于河南省有关单位办理一般增值税先征后返、债转股等企业所得税先征后退和矿产资源补偿费、排污费等中央预算收入退库工作的管理。具体指本办、市(县、区)财政部门和有关主管部门对申报办理涉及中央预算收入的退库业务,履行初审、审核、审批职责并实施管理的工作。

  第三条 本工作规程所称有关主管部门包括负责矿产资源补偿费收入管理的征收机关、省级地矿部门,负责排污费收入管理的各级环境保护行政主管部门等。

  第二章 退库范围和政策依据

  第四条 实行中央预算收入退库的单位范围和相关退库业务,以国务院、财政部等相关各行业退库政策文件为依据。

  第五条 本办负责办理的一般增值税先征后返退库,主要包括:

  (一)对三线搬迁企业实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于三线企业增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]166号)规定办理。

  (二)对宣传文化单位实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定办理。

  (三)对监狱劳教企业实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于继续执行监狱劳教企业有关税收政策的通知》(财税[2006]123号)规定办理。

  (四)对铸件产品实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于铸件产品增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]150号)规定办理。

  (五)对锻件产品实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于锻件产品增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]15号)规定办理。

  (六)对模具产品实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于模具产品增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]152号)规定办理。

  (七)对数控机床产品实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知》(财税[2006]149号)规定办理。

  (八)对钾肥产品企业实行增值税先征后返,按照《财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》(财税[2004]197号)规定办理。

  (九)对小浪底水利工程电力产品施行增值税先征后返,按照《财政部关于小浪底水利工程电力产品增值税政策问题的通知》(财税[2006]2号)规定办理。

  第六条 企业所得税“先征后退”,按照“财政部 国家税务总局 中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关所得税退库管理的通知”(财预[2002]322号)规定办理。债转股企业所得税先征后退,具体按照“财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知”(财税[2005]029号)规定办理。

  第七条  矿产资源补偿费收入减免退库,按照“财政部 地质矿产部 中国人民银行关于矿产资源补偿费收入退库管理规定的通知”(财预字[1995]172号)规定办理。

  第八条 排污费收入退库,按照“财政部 中国人民银行 国家环境保护总局关于排污费收缴有关问题的通知”(财建[2003]284号)规定办理。

  第九条 办理其他中央预算收入退库,应按照财政部颁布的有关政策规定办理。

  第三章  退库工作职责划分

  第十一条 一般增值税先征后返:

  (一)本办依照“财政部、中国人民银行关于财政监察专员办事处机构改革后一般增值税退税审批事宜的通知(财监字[1998]186号)”等文件授权,对河南省有关企事业单位一般增值税“先征后返”审核审批工作,实行统一领导和监督检查。

  (二)除监狱劳教企业和郑州市(区、县)企事业单位退税外,其他单位办理一般增值税先征后返退税,由退税单位向所在省辖市财政局申报。省辖市财政局可根据当地实际,委托辖区内县(区)财政局代理有关初审工作。省辖市财政局(不含郑州市)负责辖区内企事业单位增值税先征后返退税相关资料的初审工作,并对退税申报资料的真实性、完整性、合规性负责,将审核结果以正式文件的形式上报本办审批。

  (三)退税单位所在市(县、区)财政局、国家金库相关支库根据本办批准退税的文件及签发的收入退还书,加盖相关级次财政退库专用章后,就地办理具体退库手续。

  (四)实行增值税先征后返的监狱劳教企业,由河南省监狱管理局、河南省劳动教养局初审相关退税资料,并对退税申报资料的真实性、完整性、合规性负责,将审核结果以正式文件的形式直接报本办审批。

  (五)对郑州市(县、区)有关单位办理一般增值税先征后返退税审批事项,由本办直接负责办理。

  第十二条 企业所得税“先征后退”,由退税企业整理退税申报资料,报共享所得税的相应地方财政部门初审,并对退税申报资料的真实性、完整性、合规性负责;再报本办审批同意,办理有关退库手续。

  第十三条 矿产资源补偿费收入减免退库,由有关采矿权人整理退库申报资料,报主管征收机关初审,并对退税申报资料的真实性、完整性、合规性负责;再上报省级地矿部门,由省级地矿部门会同同级财政部门核定后再报本办审核同意。中央国库省级分库按照本办开具的“收入退还书”,每月集中一次办理退库。

  第十四条 排污费收入退库,由排污者整理退库申报资料,报执收的环境保护行政主管部门初审,并对退税申报资料的真实性、完整性、合规性负责;再上报省级环境保护行政主管部门;省级环境保护行政主管部门会同同级财政部门核定后,再报本办审核同意,由本办开具“收入退还书”送同级国库部门办理退库。

  第十五条 办理其他中央预算收入退库,应按照《中华人民共和国预算法》第48条、《中华人民共和国预算法实施条例》第45条和“财政部 国家税务总局 中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行‘先征后退’有关预算管理问题的暂行规定的通知”[94)财预字第55]等有关规定办理。

  第四章  退库工作原则

  第十六条 中央预算收入退库工作政策性强,责任重大。各级财政部门和主管部门在具体审核、审批工作应恪守以下原则:

  (一)严格审核,规范程序。严格遵守退库审批工作程序,依法履行审核审批职责;严格按照有关政策规定认定申报人的退库资格,准确复核退库金额。

  (二)明确责任,强化监督。承办退库审核工作的单位和审核、审批人员,要严格按照各自职责,做到权责分明,实行“谁审核、谁负责”的工作责任制度;同时要建立起有效的内部复核制约机制,强化内部监督。

  (三)保证质量,提高效率。中央预算收入退库工作是一项经常性工作,在审核、审批过程中要本着认真积极的态度,科学合理地安排时间和任务,确保退库工作质量,提高工作效率。

  (四)强化服务,廉洁自律。在退库审核、审批工作中,要树立为申报单位服务的思想,指导其做好申报工作。要严格执行廉政建设的各项制度。

  第十七条 退库工作应坚持“七不退”:一是享受优惠政策期间,有新欠税款的企业不退;二是有陈欠税款又没有履行清欠计划的不退;三是有兼营业务未分账核算、不能分清退税项目与非退税经营项目的税款不退;四是新衍生企业无法准确界定退税资格的不退;五是税务、财政、审计等执法机关查补的税款不退;六是对税务机关收取的“过头税”不退;七是对自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口货物实现的税收不退。

  第五章 退库工作程序

  第十八条 中央预算收入退库工作包括申报资料、申报受理、审核内容、审核批复、档案及管理。各项工作必须符合政策规定、准确依法办理。

  第十九条 申报资料一般包括:

  1、退库申请文件原件。包括申报单位的正式申请文件和初审部门初审结果的文件。

  2、办理增值税退库的,要提供《一般增值税退付申请书》原件,必须签章齐全。

  3、完税(缴费)凭证原件和复印件。一般缴款书复印件,要求主管征收机关逐票价盖印章或提供税票(缴费凭证)汇总清单并加盖印章,证明复印件与原件相符。退税申报单位采取完税证-汇总缴款书缴纳税款的,要求写出专门证明,其内容应包括每一完税证对应的汇总缴款书编号、税款金额、税款所属时间、税款入库时间;证明应加盖负责征收的税务机关印章和税款所入国家金库的印章。

  4、办理税款退库的,由主管税务机关出具加盖印章的《稽查结论》复印件或书面证明,要求能够证明申报单位申请退税年度所退税种应缴、实缴、欠缴(或多缴)以及对税收违法行为的处罚等有关情况。

  5、申报单位退库期间资产负债表、损益表、应缴增值税明细表和应上缴应弥补款项清算表德等资料复印件(加盖印章);营业执照复印件、税务登记证复印件。

  6需要证明产权关系的申报单位,要提供《国有资产产权登记证》等产权证明文件的复印件;必要时,申报单位要提供工商登记变更、产权构成及其变更等法定证明文书的复印件;须报经主管部门同意的,要提供主管部门的批准文件复印件。

  7、郑州市所属企业,应提供退税涉及的有关账簿、凭证等会计资料;三线搬迁退税企业需提供退税基数认定的相关证明材料,其中三线新衍生企业、改制企业应提供股份构成证明材料、产权关系资料及退税款计算分配等资料;宣传文化退税企业需提供新闻出版部门批复的有关依据。

  8、按照政策规定,办理退库需要提供的其他资料。

  第二十条 申报受理。各级审核部门要依据政策规定,及时确认申报单位退库资格,检查申报资料要件是否齐备,登记申报单位联系方式,明确表示同意受理或无法受理的理由。各初审部门在确认受理申报单位的退库申报后,应于10个工作日内完成初审并行文上报;本办受理退库初审报告后,应于5个工作日内做出批复;不能按期予以批复的,要向退库申报单位和上级领导做出合理解释。

  第二十一条 审核内容。各退库审核部门应按照职责划分,严格按政策规定办事,严把退库审核管,重点审核申报资料的真实性、完整性、合规性。具体包括:申报单位是否具备退库资格;申报资料是否齐全、真实;申请退库金额计算方法是否恰当;适用政策、申报退库金额是否准确;初审部门意见是否符合政策。

  第二十二条 审核批复。各审核部门一般应设初审经办人、复核人员、处(科)室分管负责人、单位主管领导四级审核程序。审批程序完成后,由主办处(科)室办理审核批复文件,并办理有关退库手续。

  第二十三条 档案及管理:

  (一)各审核部门要建立退库统计台账,分户逐笔登记,并要归集、整理退库资料,建立健全退库档案资料管理制度,妥善保管有关退税资料。退库审批资料应按长期档案管理有关规定进行管理和保存。

  (二)专员办要关注退库政策执行情况和执行效果,利用所掌握的数据和情况,积极开展相关调研工作。对监督检查中发现的违纪、违规或管理制度的问题,并就提高政策执行效率,改善退库管理,提出相应的意见和建议。

  第六章 监督和检查

  第二十四条 专员办应加强中央预算收入退库的监督检查工作,重点安排对审批退库落实情况的检查和督导。不定期地抽查市(县、区)财政部门和国库是否按规定及时、足额向申报单位办理退库,有无拒不执行退税批复、不及时落实退税政策、克扣申报单位退税资金等问题。督导地方财政部门提高初审工作的质量和效率。

  第二十五条 专员办要对申报单位享受退库政策是否确实符合条件、对退库资金的使用是否合法合规等事项进行抽查,严肃查处申报单位骗取国家退库资金的问题。

  第二十六条 对于监督检查中发现的问题,专员办要依据《预算法》及实施条例、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规及时进行纠正处理。情节严重的,应建议有关部门追究当事人及相关领导的责任。

  第七章 附则

  第二十七条 本工作规程由本办负责解释。

  第二十八条 本工作规程自发文之日起执行。

                         2008729


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